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【201８-1-16 中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)】
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【導(dǎo)讀】1月15日，安永邀請(qǐng)了來(lái)自美國(guó)、印度、英國(guó)、荷蘭以及澳大利亞的安永國(guó)際稅務(wù)專家來(lái)到中國(guó)，就他們所看所聞所想與中國(guó)媒體進(jìn)行了一場(chǎng)記者交流會(huì)，在他們看來(lái)，2017年無(wú)疑是國(guó)際稅收格局具有挑戰(zhàn)性變化的一年，但對(duì)于國(guó)際化進(jìn)程中的中國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，也并非只帶來(lái)了挑戰(zhàn)，同時(shí)也迎來(lái)新的機(jī)遇。
來(lái)自安永全球各地的國(guó)際稅務(wù)專家們表示，當(dāng)下，國(guó)際稅務(wù)環(huán)境正處于一個(gè)急劇變化的過(guò)程中，一方面是BEPS（BaseErosionandProfitShifting,防止稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移）行動(dòng)在各國(guó)和區(qū)域間不同程度地落地實(shí)施；另一方面，部分國(guó)家紛紛出臺(tái)了稅務(wù)改革計(jì)劃。
在2017年國(guó)際稅收的諸多變革中，最為引人矚目的是2017年12月，美國(guó)通過(guò)了《減稅與就業(yè)法案》。此次稅收改革大幅降低了聯(lián)邦所得稅稅率，但應(yīng)稅范圍卻也相應(yīng)地被擴(kuò)大。一方面建立了參股免稅制度，在特定情況下來(lái)自海外的股息收入可以獲得100%免稅的利好政策；另一方面也提出了對(duì)受控外國(guó)企業(yè)（CFC）在2018年之前的累計(jì)盈利征收一次性過(guò)渡稅；同時(shí)還在原CFC的F分章節(jié)（Sub?partF）的規(guī)則基礎(chǔ)下提出了更強(qiáng)化的反遞延稅收措施；與此同時(shí)，法案還推出了新的反稅基侵蝕的相關(guān)規(guī)定。
稅務(wù)專家們認(rèn)為，此法案的出臺(tái)旨在通過(guò)鼓勵(lì)美國(guó)國(guó)內(nèi)投資來(lái)增加就業(yè)機(jī)會(huì)，提高居民可支配收入，帶動(dòng)消費(fèi)總需求,從而在一定程度上提升美國(guó)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，可能會(huì)增強(qiáng)美元升值和利率上升的預(yù)期。但另一方面也有評(píng)論指出，稅改對(duì)財(cái)政赤字和美國(guó)產(chǎn)品出口的競(jìng)爭(zhēng)力的長(zhǎng)期影響還尚不確定。對(duì)于世界其他國(guó)家來(lái)說(shuō)，美國(guó)此舉可能將會(huì)刺激資本外流，來(lái)自外國(guó)的直接投資有可能將會(huì)減少，不同國(guó)家的貨幣相對(duì)美元的匯率也可能基于本國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境有所浮動(dòng)。同時(shí)這些國(guó)家可能受此稅改啟發(fā)，相應(yīng)進(jìn)行減稅或者稅制的調(diào)整和改革。
在他們看來(lái)，對(duì)于中國(guó)投資者來(lái)說(shuō)，此次美國(guó)稅改雖然是挑戰(zhàn)，但也是一次難得的發(fā)展機(jī)遇。伴隨著稅改的實(shí)施和推行，美國(guó)市場(chǎng)的需求或?qū)U(kuò)大，可能會(huì)帶來(lái)更成熟的美國(guó)直接投資或收購(gòu)時(shí)機(jī)。
除美國(guó)外，印度作為中國(guó)“一帶一路”沿線的重要戰(zhàn)略性意義的國(guó)家，也在不斷優(yōu)化國(guó)內(nèi)稅收環(huán)境以吸引更多的境外投資。印度政府一直在致力于簡(jiǎn)化稅收流程，增加稅收透明度，優(yōu)化國(guó)內(nèi)稅收體系，以創(chuàng)造更好的投資環(huán)境。在全球稅收改革方面，印度也在扮演積極參與者的角色。例如，印度積極參與世界經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）的BEPS項(xiàng)目；積極擴(kuò)大稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)和簽署稅收信息交換協(xié)議(TIEAs)以提高國(guó)際稅收透明度。
在世界其他發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)，稅制變動(dòng)和改革同樣對(duì)中國(guó)企業(yè)海外投資策略產(chǎn)生影響。從數(shù)據(jù)上看，發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體一直是中國(guó)企業(yè)海外投資的熱點(diǎn)。其中，中國(guó)香港、英國(guó)、美國(guó)、澳大利亞、荷蘭共同構(gòu)成了2016年度中國(guó)對(duì)外直接投資流量的近70%。因此，作為全球最主要的幾個(gè)經(jīng)濟(jì)體和中國(guó)企業(yè)境外投資最重要的幾個(gè)目的地，英國(guó)、荷蘭和澳大利亞所進(jìn)行的稅制變動(dòng)也將會(huì)對(duì)中國(guó)企業(yè)海外投資的戰(zhàn)略產(chǎn)生重要影響。
英國(guó)在2017年正式啟動(dòng)脫歐程序。這意味著今后中國(guó)企業(yè)，特別是金融行業(yè)投資者，可能需要調(diào)整在歐洲市場(chǎng)的布局。從某種程度上來(lái)說(shuō)，英國(guó)有可能需要作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的市場(chǎng)考慮。同樣在歐洲備受投資者關(guān)注的荷蘭也正在通過(guò)自身稅法的修訂成為更具有競(jìng)爭(zhēng)力的投資目的地。荷蘭政府在2017年12月正式通過(guò)并采納了修訂后的《荷蘭股息預(yù)提所得稅法》。此次提案擴(kuò)大了荷蘭對(duì)外支付股息預(yù)提稅的免稅范圍，使得中國(guó)投資者在荷蘭或通過(guò)荷蘭在其他國(guó)家投資的形式更加靈活。同時(shí)對(duì)于已在荷蘭投資的中國(guó)投資者來(lái)說(shuō)，他們或?qū)⒂袡C(jī)會(huì)對(duì)當(dāng)前的投資結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。
中國(guó)也積極響應(yīng)了此輪全球稅收變革的浪潮。2017年12月28日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合頒布了財(cái)稅[2017]84號(hào)《關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問(wèn)題的通知》。該通知為了更好地鼓勵(lì)中國(guó)企業(yè)“走出去”獲取境外資源、市場(chǎng)、技術(shù)等關(guān)鍵要素，將企業(yè)境外所得稅收抵免層級(jí)由過(guò)去的三層擴(kuò)大到五層，盡可能地消除重復(fù)征稅，繼續(xù)支持國(guó)內(nèi)有條件、有能力的企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略性對(duì)外投資。
總體而言，在過(guò)去的一年中，國(guó)際稅收格局的變動(dòng)及其復(fù)雜性在一定程度上超出了很多人的預(yù)期，而安永國(guó)際稅務(wù)服務(wù)團(tuán)隊(duì)表示，希望在當(dāng)前具挑戰(zhàn)性的國(guó)際稅收格局下，中國(guó)企業(yè)能從中抓住機(jī)遇、著眼未來(lái)、贏在變革。
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