| 【《世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道》 2016年6月13日】
【導(dǎo)讀】廣東地區(qū)一家小貸公司測(cè)算，“營(yíng)改增”后，公司適用稅率由原營(yíng)業(yè)稅稅率5%調(diào)整為增值稅稅率6%，按其年度營(yíng)業(yè)收入7000萬(wàn)元計(jì)算，原先應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅及兩項(xiàng)附加稅（城建稅及教育附加費(fèi)）共計(jì)392萬(wàn)元，營(yíng)改增后應(yīng)交稅費(fèi)合計(jì)443.52萬(wàn)元，增加稅金51.52萬(wàn)元，增幅13.14%。
“稅務(wù)部門(mén)把我們定位成非金融機(jī)構(gòu)的其他服務(wù)業(yè)。但在征稅時(shí)按照6%的金融機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)執(zhí)行。”廣東地區(qū)一位小貸行業(yè)人士介紹。
自5月1日開(kāi)始，“營(yíng)改增”試點(diǎn)在全國(guó)全面推開(kāi)，“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增�！�
不過(guò)，在具體施行中，小貸行業(yè)普遍反映，由于增值稅可抵扣項(xiàng)目較少，小貸公司普遍稅負(fù)有所增加。
作為金融服務(wù)的“毛細(xì)血管”，小貸公司主要針對(duì)銀行可貸客戶之外的小微企業(yè)及個(gè)體工商戶等提供信貸服務(wù)。據(jù)央行統(tǒng)計(jì)，截至今年3月末，全國(guó)有小貸公司8867家，貸款余額9380億元。
行業(yè)呼吁，希望能明確小貸公司的行業(yè)屬性，切實(shí)降低行業(yè)稅負(fù)，以更好支持小微經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
行業(yè)測(cè)算稅負(fù)或增加10%-20%
“小貸公司普遍反映，“營(yíng)改增”以后，小貸公司的增值稅可抵扣項(xiàng)目較少，實(shí)際上稅負(fù)有所增加�！闭憬『幨薪鹑谵k相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹。
這樣的情況在全國(guó)較為普遍。21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者獲悉，今年4月份，包括上海、重慶、廣東、山東、深圳等14個(gè)省市小貸協(xié)會(huì)代表向中國(guó)小額貸款公司協(xié)會(huì)、國(guó)家財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局提交了“營(yíng)改增”對(duì)行業(yè)影響的報(bào)告及建議書(shū)。
廣東地區(qū)一家小貸公司測(cè)算，“營(yíng)改增”后，公司適用稅率由原營(yíng)業(yè)稅稅率5%調(diào)整為增值稅稅率6%，按其年度營(yíng)業(yè)收入7000萬(wàn)元計(jì)算，原先應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅及兩項(xiàng)附加稅（城建稅及教育附加費(fèi)）共計(jì)392萬(wàn)元，“營(yíng)改增”后應(yīng)交稅費(fèi)合計(jì)443.52萬(wàn)元，增加稅金51.52萬(wàn)元，增幅13.14%�！叭绻M(jìn)項(xiàng)稅能夠超過(guò)這一金額，“營(yíng)改增”將給公司減負(fù)�！�
但根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（36號(hào)文）規(guī)定，貸款服務(wù)及相關(guān)顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
作為其成本中較多的部分，從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)獲得貸款所支付的利息不能抵扣。人工費(fèi)用、福利費(fèi)用、交通費(fèi)用等成本也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而允許抵扣的固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)對(duì)小貸公司來(lái)說(shuō)極少。21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者此前調(diào)研時(shí)看到，多數(shù)小貸公司辦公場(chǎng)所僅有兩間辦公室。
由于客戶主要是小微企業(yè)和農(nóng)戶，小貸公司若轉(zhuǎn)嫁增值稅將進(jìn)一步提高其貸款利率，相關(guān)稅負(fù)只能自己承擔(dān)。以深圳小貸行業(yè)為例，其服務(wù)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶存量突破70萬(wàn)，單筆貸款平均額度在2015年末為12.5萬(wàn)元左右。
而據(jù)深圳市小貸協(xié)會(huì)測(cè)算，在營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)下，營(yíng)業(yè)稅加兩項(xiàng)附加稅稅率為5.6%�！盃I(yíng)改增”后測(cè)算結(jié)果折算稅率增加0.5%以上，稅負(fù)增加10%以上，如果兩項(xiàng)附加稅另收，則稅率增加1%，稅負(fù)增加在20%左右。
呼吁“金融企業(yè)”定位
“小貸公司按照金融機(jī)構(gòu)征稅，但金融機(jī)構(gòu)享受的稅收優(yōu)惠對(duì)小貸公司卻不適用�！倍辔恍≠J行業(yè)人士對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表達(dá)這樣的不解。
按照36號(hào)文中金融企業(yè)的“營(yíng)改增”政策：金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。
此外，2016年12月31日之前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款（10萬(wàn)元以下）免征增值稅。
財(cái)稅〔2016〕46號(hào)文規(guī)定，農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
此外，金融企業(yè)的貸款損失準(zhǔn)備金可以稅前扣除，發(fā)放小微、“三農(nóng)”貸款時(shí)可享受優(yōu)惠稅率。而小貸公司均不能享受這些稅收優(yōu)惠及貼息政策。
“小貸公司從事的是與銀行相同的金融信貸業(yè)務(wù)，而且小貸公司主要服務(wù)于三農(nóng)、小微客戶。如果在稅收政策上卻有別于金融機(jī)構(gòu)，不利于構(gòu)建公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境�！敝袊�(guó)小貸公司協(xié)會(huì)方面表示。
有多位小貸行業(yè)人士反映，在國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的行業(yè)分類(lèi)中，小貸公司屬于金融業(yè)門(mén)類(lèi)中的其他非貨幣銀行服務(wù)小類(lèi)；在央行、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)及國(guó)家統(tǒng)計(jì)局印發(fā)的《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)［2015］309號(hào)）中，明確將小貸公司劃分為中小微型金融企業(yè)；財(cái)政部文件也要求小貸公司執(zhí)行《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》、《金融企業(yè)呆賬核銷(xiāo)管理辦法》和《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》，這些均可以體現(xiàn)出小貸公司的金融企業(yè)屬性。
中國(guó)小貸公司協(xié)會(huì)方面也建議，應(yīng)明確小貸公司適用36號(hào)文中金融企業(yè)的“營(yíng)改增”政策 ；允許支持三農(nóng)和小微發(fā)展的部分小貸公司適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；以及允許小貸公司在2016年12月31日之前，農(nóng)戶小額貸款（10萬(wàn)元以下）可以免征增值稅。
21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者也了解到，近期吉林省金融辦在發(fā)文中，也明確了小貸公司“金融企業(yè)”的定位，但更多地區(qū)的小貸公司定位仍有待頂層設(shè)計(jì)確定 。
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